GmbH vs. Einzelunternehmen

Ab wann lohnt sich eine GmbH steuerlich?

Die kurze Antwort hängt weniger am Umsatz als daran, was du mit dem Gewinn machst. Eine GmbH wird vor allem dann interessant, wenn du Geld im Unternehmen stehen lässt und später investierst. Wenn du den kompletten Gewinn privat brauchst, wird der Vorteil schnell kleiner oder kippt ins Einzelunternehmen.

Bei 100.000 € Gewinn, 400 % Gewerbesteuer-Hebesatz, 3.000 € GmbH-Mehrkosten und vollständiger Ausschüttung zeigt die Rechnung: Das Einzelunternehmen spart 2.024 € im Jahr. Die GmbH hat zwar im Modell eine Steuerbelastung von 29.872,86 €, das Einzelunternehmen 30.849,00 €. Nach den zusätzlichen GmbH-Kosten bleibt aber ein Nachteil der GmbH von -2.023,86 €.

Anders sieht es aus, wenn der Gewinn in der GmbH bleibt. Beim gleichen Gewinn und 0 % Ausschüttung spart die GmbH 4.066 € im Jahr. In diesem Beispiel verbleiben nach Steuern 42.806,75 € in der GmbH. Die Schwelle, ab der sich die GmbH in dieser Konstellation lohnt, liegt bei 67.000 €.

Gib im Rechner vor allem Gewinn, Hebesatz, Ausschüttung, Mehrkosten und Geschäftsführergehalt ein, weil genau diese Werte das Ergebnis am stärksten verschieben.

Wie rechnet der GmbH vs. Einzelunternehmen Vergleich?

Beim Einzelunternehmen werden Gewerbesteuer und Einkommensteuer auf den Gewinn betrachtet. Die Gewerbesteuer wird über die Anrechnung teilweise wieder gegengerechnet. Dazu kommen Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer. Bei freiberuflicher Tätigkeit entfällt die Gewerbesteuer im Einzelunternehmen.

Bei der GmbH wird zuerst unterschieden: Was zahlst du dir als Geschäftsführergehalt aus, was bleibt als GmbH-Gewinn, und was wird später ausgeschüttet? Auf das Gehalt fällt Einkommensteuer an. Auf den GmbH-Gewinn fallen Gewerbesteuer sowie Körperschaftsteuer mit Solidaritätszuschlag an. Ausschüttungen werden je nach Fall mit Abgeltungsteuer 25 % + Soli oder über das Teileinkünfteverfahren besteuert. Der Vorteil ergibt sich aus den Steuern des Einzelunternehmens minus Steuern des GmbH-Modells minus Mehrkosten der GmbH.

Ein Beispiel mit 100.000 € Gewinn und 0 % Ausschüttung: Das Einzelunternehmen kommt auf Gewerbesteuer 10.570,00 €, Einkommensteuer nach Anrechnung 20.279,00 € und Soli/Kirchensteuer 0,00 €. Zusammen sind das 30.849,00 €.

In der GmbH werden 36.000 € Geschäftsführergehalt und 3.000 € Mehrkosten angesetzt. Der GmbH-Gewinn beträgt danach 61.000,00 €. Darauf entfallen Gewerbesteuer 8.540,00 € und Körperschaftsteuer mit Soli 9.653,25 €. Auf das Gehalt fallen 5.590,00 € Einkommensteuer an. Da nichts ausgeschüttet wird, beträgt die Steuer auf Ausschüttung 0,00 €. Das GmbH-Modell kommt auf 23.783,25 €. Nach Abzug der 3.000 € Mehrkosten ergibt sich ein GmbH-Vorteil von 4.065,75 €.

GmbH oder Einzelunternehmen: Ausschüttung entscheidet oft den Vergleich

Der größte Hebel ist die Frage, ob du den Gewinn privat entnimmst oder im Unternehmen lässt. Beim Einzelunternehmen wird der Gewinn direkt bei dir besteuert, auch wenn du das Geld im Betrieb behältst. Bei der GmbH kann der nicht ausgeschüttete Gewinn zunächst in der Gesellschaft bleiben.

Das sieht man in der Tabelle für 2026 deutlich. Bei 100.000 € Gewinn liegt das Einzelunternehmen bei 30.849 €. Wird in der GmbH alles ausgeschüttet, stehen 31.283 € in der Vergleichstabelle. Bei 50 % Ausschüttung sind es 28.856 €. Wenn alles einbehalten wird, sind es 24.678 €.

Bei höheren Gewinnen wird dieser Effekt größer. Bei 500.000 € Gewinn zeigt die Tabelle 213.155 € für das Einzelunternehmen, 215.985 € bei vollständiger Ausschüttung über die GmbH, 183.263 € bei 50 % Ausschüttung und 143.978 € bei vollständiger Thesaurierung. Das heißt aber nicht automatisch, dass die GmbH für dich besser ist. Einbehaltenes Geld ist nicht privat verfügbar. Wenn du es später ausschüttest, kommt eine weitere private Besteuerung ins Spiel.

Für die Praxis heißt das: Eine GmbH passt steuerlich besser, wenn du Gewinne im Unternehmen aufbauen willst. Wenn du den Gewinn für Lebenshaltung, private Darlehen oder private Rücklagen brauchst, ist der Steuervorteil oft kleiner oder weg.

Was ändern Hebesatz, Freiberufler-Status und Ehegatten-Splitting?

Der Gewerbesteuer-Hebesatz verändert die Belastung der GmbH direkt. Auf Unternehmensebene liegt die GmbH bei 400 % Hebesatz bei 29,83 %. Bei 490 % Hebesatz sind es 32,98 %. Bei 250 % Hebesatz sind es 24,58 %. Ein höherer Hebesatz ist also nicht automatisch ein Argument gegen die GmbH, weil auch das Einzelunternehmen Gewerbesteuer zahlt und die Anrechnung begrenzt wirken kann.

Das Beispiel mit 490 % Hebesatz zeigt sogar einen GmbH-Vorteil: Bei 100.000 € Gewinn, vollständiger Ausschüttung und 3.000 € Mehrkosten spart die GmbH 308 € im Jahr. Die Schwelle liegt dort bei 65.000 €. Bei 400 % Hebesatz und gleicher Ausschüttungslogik spart dagegen das Einzelunternehmen 2.024 €.

Für Freiberufler ist der Vergleich anders, weil das Einzelunternehmen keine Gewerbesteuer zahlt, eine GmbH aber schon. Bei 120.000 € Gewinn, freiberuflicher Tätigkeit und vollständiger Ausschüttung spart das Einzelunternehmen 865 € im Jahr. Bei 150.000 € Gewinn, halber Ausschüttung und 3.000 € Mehrkosten spart die GmbH dagegen 5.089 € im Jahr. Dort bleiben 39.298,00 € in der GmbH.

Auch Zusammenveranlagung verändert den Einkommensteuersatz. Bei 100.000 € Gewinn, Splitting und 20.000 € zusätzlichen Einkünften des Partners spart das Einzelunternehmen 1.179 € im Jahr. In einer anderen Rechnung mit 250.000 € Gewinn, Splitting, 90.000 € Geschäftsführergehalt und 50 % Ausschüttung spart die GmbH 4.970 € im Jahr. Du solltest daher nicht aus einer Einzelrechnung auf jede Familiensituation schließen.

Typische Fehler beim Rechtsformvergleich

Der häufigste Fehler ist, nur auf die GmbH-Steuern zu schauen und die Zusatzkosten zu vergessen. Im Rechner werden 3.000 € Mehrkosten angesetzt. Im Eingabefeld kannst du dein eigenes Angebot eintragen. Als Orientierung sind oft 2.000-5.000 € pro Jahr genannt. Diese Kosten können einen rechnerischen Steuervorteil vollständig aufzehren.

Der zweite Fehler ist ein zu starres Geschäftsführergehalt. Bei 100.000 € Gewinn und vollständiger Ausschüttung ist ein steueroptimales Gehalt von 95.000 € hinterlegt. Mit 60.000 € Geschäftsführergehalt spart dagegen das Einzelunternehmen 3.261 € im Jahr. Bei 0 % Ausschüttung ist im Beispiel ein Gehalt von 36.000 € günstiger als ein sehr hohes Gehalt. Steuerlich ist das Gehalt also ein Stellhebel, rechtlich und wirtschaftlich muss es aber plausibel bleiben.

Der dritte Fehler ist die Gleichsetzung von GmbH-Gewinn mit privatem Geld. Wenn 42.806,75 € in der GmbH verbleiben, gehört dieses Geld der Gesellschaft. Du kannst es für Investitionen, Rücklagen oder Betriebsausgaben nutzen. Für private Zwecke brauchst du Gehalt oder Ausschüttung.

Der Rechner ist eine Modellrechnung für den Steuervergleich. Er ersetzt keine Prüfung von Haftung, Sozialversicherung, verdeckter Gewinnausschüttung, Finanzierung, Notarkosten oder deiner konkreten steuerlichen Gestaltung.